絕大多數小微企業難以享受通過進項稅額進行對沖的優惠——準予抵扣的進項稅額，僅限于“機器設備”一項，而其他諸如固定資產投資等均不包含在內。
據《新京報》3月6日報道，一家年營業額在300萬以下從事服務業的小企業，在當前稅費征收的標準下，需繳納的核定稅費為營業額的8.2%。其中，營業稅是5%，城建稅是營業稅的7%，教育附加是營業稅的3%，地方教育附加為營業稅的2%，稅務局認定行業利潤率為10%，所得稅是利潤的25%。亦即是說，即使該企業的利潤率達到當前稅務部門所認定10%，其年真實營業額如果為100萬元，即意味著需要繳納8.2萬元的稅費，而該企業的凈利潤則僅剩下1.8萬元。
在去年10月國務院出臺小微企業稅費優惠政策、并于今年1月1日正式實施以來，上述小企業仍然存在令人吃驚的上述稅負壓力，則充分說明去年10月出臺的小微企業稅收優惠政策，事實上處于“懸空”狀態。
這是因為，去年10月對增值稅和營業稅起征點的上調，其增值稅僅是將月銷售額2000元至5000元起征調整為5000元至2萬元，營業稅僅是將月營業額1000元至5000元起征調整為5000元至2萬元。客觀論之，基于最近幾年持續的物價大幅上漲，當下的“5000至2萬元”銷售額（或營業額）難以作用到絕大多數小微企業身上，用于一個擺地攤的小商販身上倒更為合適。
此外，對“小微企業”稅收優惠政策的“懸空”，還表現在所得稅的優惠上，按規定對年應納稅所得額低于（含）6萬元的小微企業，其所得減半計入應納稅所得額、并按20%稅率繳納所得稅。但真實評估，該所得稅優惠政策，僅對極少數微型企業作用明顯，但卻根本無法將絕大多數小微企業覆蓋其中。
回顧我國近年來的減稅舉措，幾乎均是如此。2009年1月，我國正式啟動將增值稅由生產型轉向消費型，但是在該方案將增值稅額度相對上調之后，絕大多數小微企業卻難以享受到通過進項稅額進行對沖的優惠——一方面操作難度過大，對于絕大多數小微企業而言，其零星的采購、以及費用支出，很難通過正規的含稅交易進行；另一方面操作空間過窄，其準予抵扣的進項稅額，僅限于“機器設備”一項，而其他諸如固定資產投資等均不包含在內。
不僅如此，近年來種種變相增加稅負的手法，令眾多小微企業不能不為之心寒——比如，按原有稅法規定，技術轉讓不超過500萬元免征所得稅，超過500萬元減半征收所得稅，但是2010年12月國稅局頒布的新規定卻玩起了“文字游戲”，將技術轉讓的標準設定為“全球獨占”。可想而已，對于全國總數逾千萬家的小微企業來說，擁有“全球獨占”技術、并真實轉讓的，可能已是寥寥無幾。
針對小微企業的稅收優惠不能“懸空”操作，種種變相增加稅負的手法則更應立即叫停。因為，小微企業的生存，不僅僅關涉到我國50%左右的稅收，更關涉到我國80%以上人口的就業。而小微企業的發展，雖然不能提供過多的GDP，但其卻是充分激活當下日趨下行經濟困境的關鍵所在。
□楊國英（財經評論人）
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