IPO財務(wù)抽查突出6大重點 首輪檢查結(jié)果即將上報
對15家IPO企業(yè)現(xiàn)場檢查已告尾聲 （張常春/制圖）
近期IPO財務(wù)核查牽動著市場的神經(jīng)。本周，首輪抽查的15家首發(fā)（IPO）企業(yè)現(xiàn)場檢查已告尾聲，核查小組即將形成檢查報告上報監(jiān)管部門。
按照監(jiān)管部門日前在上海國家會計學(xué)院對核查人員的培訓(xùn)要求，有爭議的會計處理問題必須獲取完整的證據(jù)上報，由監(jiān)管部門做判斷。
該培訓(xùn)還要求，核查小組在參考中介機(jī)構(gòu)底稿的基礎(chǔ)上，必須自行查閱內(nèi)部資料及外部取證，其中規(guī)定的六大檢查重點包括：收入、成本、資金流、三項費用、固定資產(chǎn)和在建工程。其中，對收入的檢查采用多重分析方法。
六大檢查重點
據(jù)了解，監(jiān)管部門分兩輪對首批被選中的30家IPO在審企業(yè)財務(wù)報告進(jìn)行審查，第一輪現(xiàn)場檢查15家企業(yè)，并相應(yīng)組成15個檢查組。
一位上海券商的保代告訴記者：“此輪現(xiàn)場檢查更多的是檢查中介機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)、有沒有存在疑點，短短兩周的時間不可能對項目重新審計。”
據(jù)核查人員透露，現(xiàn)場檢查是為了驗證中介機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定做了盡調(diào)、做了自查，對中介機(jī)構(gòu)的驗證取得適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
據(jù)了解，監(jiān)管部門日前在上海國家會計學(xué)院對核查人員進(jìn)行了培訓(xùn)，要求取證過程要保持獨立性。核查分規(guī)定動作和自選動作，規(guī)定動作包含6大重點：收入、成本、資金流、三項費用、固定資產(chǎn)、在建工程。
由于綠大地、萬福生科虛增收入的前車之鑒，此次現(xiàn)場檢查對收入指標(biāo)的關(guān)注度頗高。監(jiān)管部門人士要求核查人員對發(fā)行人收入采用多重分析方法，包括同行業(yè)分析、客戶構(gòu)成變動分析、客戶交易明細(xì)分析、價格變動分析、銷售量變動分析等，以確定測試客戶的名單。
在此基礎(chǔ)上，該項檢查要取得客戶銷售或服務(wù)合同，以及獲取相關(guān)客戶明細(xì)賬。“自行查閱企業(yè)內(nèi)部資料及外部取證，參考但不依賴中介機(jī)構(gòu)的工作底稿。”上述保代表示。
總之，對交易的真實性要做檢查。獲取相關(guān)客戶明細(xì)賬，執(zhí)行賬表核對、賬賬核對、賬與原始憑證核對等程序。檢查憑證與物流，檢查原始憑證是否齊全、真實、與合同規(guī)定一致。
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